Что изменилось в налоговой отчетности

0
56

Появились новые формы отчетности по НДС и по расчету авансов имущественного налога. Декларацию по налогу на имущество можно будет представлять по месту нахождения объектов недвижимости. А для выдачи сотруднику и для подачи в ФНС теперь предусмотрены разные формы справки 2-НДФЛ.

Новая декларация по НДС

Декларацию по НДС за I квартал 2019 года нужно сдавать по новой форме, которую утвердил Приказ ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853@. Ее разработка — следствие увеличения ставки НДС, а также других поправок, которые вносились в налоговое законодательство на протяжении последних лет. Форма не менялась с 2016 года, ФНС просто выпускала разъясняющие письма по ее заполнению. Кратко перечислим основные изменения.

В разделе 3 в строках 010 и 030 указаны ставки 20 % и 20/120. Для отражения операций, которые начались в 2018 году и завершились в 2019 году, в строках 041 и 042 остались старые ставки — 18 % и 18/118. Также в этом разделе появились строки для отражения налоговой базы и суммы налога: 043 — для налогоплательщиков, отказавшихся от нулевой ставки НДС; 044 — для участников tax free. Для отражения суммы вычета добавили строку 135.

В разделе 9 появилась строка 036, в которую должны вносить соответствующий код экспортеры товаров в государства ЕАЭС: Армению, Беларусь, Казахстан, Киргизию. В приложении 1 к разделу 9 для этого кода добавлена строка 116. На тех листах раздела 9, где стоимость продаж распределяется по налоговым ставкам, добавились новые ставки — 20 %.

В инструкции к форме декларации уточнены разъяснения для покупателей вторичного алюминия и сплавов, металлолома. Они должны заполнить раздел 2 по товарам, перечисленным в п. 8 ст. 161 НК РФ, указать в строке 060 сумму НДС, которую уплачивают за продавца, и поставить прочерки в строках 010–020.

В приложении 1 к инструкции по заполнению декларации добавлены коды операций с 1011432 по 1011443. Они нужны участникам системы tax free, которые компенсируют НДС, выплаченный иностранцами, и реэкспортерам, которые вправе использовать ставку 0 %.

Плательщики ЕСХН теряют льготу по НДС

С 2019 года плательщики ЕСХН являются плательщиками НДС. Если организация работала на ОСНО, то восстанавливать НДС, который уже был принят к вычету, не нужно.

Кроме того, для плательщиков ЕСХН будет особый порядок вычета НДС для объектов строительства. Разъяснения дает Минфин в письме от 07.02.2018 № 03-07-11/7258. Так, если организация собирала счета-фактуры еще до того, как стала плательщиком НДС, а объект строительства будет введен в эксплуатацию в 2019 году, то НДС нельзя будет принять к вычету. Однако НДС можно учесть в стоимости товаров, отнесенных к затратам.

Организации на ЕСХН смогут получить освобождение от обязанности уплаты НДС на год, если сумма дохода без учета НДС за предшествующий налоговый период по ЕСХН не превысила (ст. 145 НК РФ):

  • 100 млн руб. за 2018 год;
  • 90 млн руб. за 2019 год;
  • 80 млн руб. за 2020 год;
  • 70 млн руб. за 2021 год;
  • 60 млн руб. за 2022 и последующие годы.

Отчетность по налогу на имущество

Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ отменил налогообложение движимого имущества организаций. В связи с этим начиная с отчетности за I квартал 2019 года расчет авансов по налогу на имущество нужно будет сдавать по новой форме (Приказ ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@).

Теперь в расчете по авансам из раздела 2 декларации пропали строки 210 и 270, в которых раньше отражалась остаточная стоимость основных средств по кварталам и на конец года. В разделе 2.1 (как в расчете, так и в декларации) изменились строки 010–030. В новой форме в строке 010 нужно проставить код вида номера и записать его в строку 020:

1 — кадастровый;

2 — условный;

3 — инвентарный для объекта, у которого есть адрес;

4 — инвентарный для объекта, у которого адреса нет.

Строка 030 заполняется только по объектам с кодом 3 — в ней указывается адрес недвижимости.

В разделе 3 появились две строки для коэффициентов: они понадобятся тем, кто продавал или покупал в отчетном году недвижимость, кадастровая стоимость которой менялась в течение этого же года. По таким объектам нужно будет заполнять два раздела 3: по кадастровой стоимости на 01.01.2019 и по измененной кадастровой стоимости.

Расчеты и декларацию по налогу нужно будет представлять по месту нахождения налогооблагаемых объектов недвижимости и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иной порядок не предусмотрен п. 1 ст. 386 НК РФ. Если закон субъекта РФ не устанавливает нормативы отчислений налога в местные бюджеты, то налогоплательщик может сам выбрать инспекцию, в которую сдаст одну декларацию по всем объектам в регионе, облагающимся по среднегодовой стоимости. Для этого ему нужно будет подать в инспекцию уведомление до представления расчета за I квартал, начиная с 01.01.2019 (письма ФНС от 27.11.2018 № БС-4-21/22937@ и от 21.11.2018 № БС-4-21/22551@).

Новый порядок представления 2-НДФЛ

Налоговые агенты по доходам наемного персонала за 2018 год должны будут отчитаться уже по новой форме. Раньше для подтверждения доходов работника в ФНС нужно было использовать один шаблон справки 2-НДФЛ, в котором работодатель отражал сумму налогооблагаемых доходов работников, размер вычетов и их тип. Теперь для разных целей предусмотрены разные формы: справка о суммах заработка для выдачи сотруднику, которая почти соответствует прежнему образцу 2-НДФЛ, и справка 2-НДФЛ для подачи в ФНС (приложения № 1 и № 5 к Приказу ФНС РФ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@).

Новая справка для сдачи в налоговую содержит всего три раздела и дополнительные блоки: вводная часть, раздел 1, раздел 2, раздел 3 и дополнительный блок.

Справка оформляется по тем доходам, которые облагаются подоходным налогом по разным ставкам. Если применялось несколько ставок, то по каждой из них заполняются отдельные разделы 1–3 и приложение. Все страницы должны иметь сквозную нумерацию формата «001».

Для подачи в ФНС в новой форме справки 2-НДФЛ необходимо проставить:

  • ИНН и КПП фирмы-работодателя;
  • номер справки, который присваивается налоговым агентом в соответствии с порядковой нумерацией, отраженной во внутренних книгах учета, или номер первоначального документа, если форма отменяющая или корректирующая;
  • отчетный год — 2018;
  • код налогового органа, в который будут отправлены данные, — 9108;
  • номер корректировки (если форма первичная, то ставится «00», если аннулируется предыдущий документ, то ставится «99»);
  • признак справки (код 1 — начисленные налоги были удержаны, код 2 — удержать налоги невозможно, код 3 — правопреемник работодателя удержал НДФЛ, код 4 — правопреемник работодателя не смог удержать НДФЛ);
  • название фирмы-работодателя в сокращенном варианте, как в учредительных документах;
  • код ОКТМО и контактные данные.

В разделе 1 вводятся персональные данные сотрудника, а раздел 2 надо заполнить с обобщенными данными и сопоставить итоговые значения в нем с показателями раздела 3 и приложения.

При заполнении приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» необходимо в столбец 1 проставить порядковые номера месяцев, за которые были начислены доходы. Коды видов доходов отражаются в столбце 2:

2000 — зарплата;

2002 — премия;

2012 — отпускные;

2013 — компенсация отпуска.

Также проставляются коды вычетов, кроме стандартных, имущественных и социальных. Они содержатся в Приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. В столбец 3 вводятся суммы дохода или вычета. Итоговые данные вносятся в раздел 2, где отражаются общая сумма начислений, доходы за минусом примененных вычетов и начисленный, удержанный и уплаченный налог.      

Скачайте и распечатайте календарь отчетности и производственные календари для цветного и черно-белого принтеров, чтобы сдавать документы в срок.

Источник www.kontur.ru

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here